הקדמה

העברת דירה ללא תמורה אינה פטורה לחלוטין ממס במקרים רבים, וישנם מיסים אשר עשויים לחול גם כאשר לא התקבל תשלום כספי עבור הנכס. שני המיסים העיקריים שעשויים לחול בהעברת דירה ללא תמורה הם מס רכישה ומס שבח:

1. מס רכישה

למרות שהדירה מועברת ללא תמורה (כמתנה או העברה בין בני משפחה), ייתכן והעברת הדירה תיחשב כעסקה בה נדרש לשלם מס רכישה.

איך מחושב מס רכישה?

לפי חוק מיסוי מקרקעין, כאשר אדם מקבל דירה ללא תמורה, עליו לשלם מס רכישה על פי שווי השוק של הנכס במועד ההעברה. אם הצדדים עומדים בהגדרת "קרוב" לפי התקנות, הסכום יעמוד על שליש מהמס המקורי.

פטורים והקלות במס רכישה

• העברה בין בני זוג: העברת דירה בין בני זוג, כולל אגב גירושין, אינה מחויבת במס רכישה אם הדירה משמשת כדירת מגורים.
• תקנה 21: מכירת זכות במקרקעין ללא תמורה לבן זוג המתגורר בדירה פטורה ממס רכישה.
• העברה בין הורים לילדים: פטור ממס רכישה אם לילד אין דירה נוספת.
• תקנה 22: ויתור בירושה לטובת בן הזוג של המוריש פטור ממס רכישה.

2. מס שבח

מס שבח נגבה בעת מכירת דירה על ההפרש שבין מחיר המכירה למחיר הרכישה. עם זאת, בעסקאות ללא תמורה, המס יכול להיות נדחה ולא פטור לחלוטין.

פטורים והקלות במס שבח

• העברה בין קרובים: העברות בין בני זוג, הורים וילדים עשויות להיות פטורות ממס שבח או זכות לפטור נדחה.
• העברה בין אחים: תותר אם הדירה הייתה בבסיסה רכוש הורים.
• ירושה: נכס שהועבר בירושה אינו מחויב במס שבח.

דגשים חשובים

הגדרת "קרוב" לצורך מס שבח ומס רכישה אינה זהה. כמו כן, העברה ללא תמורה במס שבח אינה מוחלטת אלא דחיית מס. יש צורך בייעוץ מקצועי לצורך מיצוי הזכויות שלכם.

סיכום

העברת דירה ללא תמורה היא תהליך מורכב הכולל הבנה מעמיקה של חוקי המיסוי. מומלץ להיעזר בעורך דין המתמחה במיסוי מקרקעין כדי למקסם את ההקלות והפטורים ולוודא שהעברת הדירה מתבצעת בצורה המיטבית.